จากการเข้ารับการอบรมเรื่อง “ก้าวให้ทันบัญชีและภาษีปี 2558” ซึ่งมีประเด็นเกี่ยวกับการนำผลกำไร/ขาดทุน ของบัตรส่งเสริมแต่ละบัตร สรุปประเด็นดังนี้
ประเด็นการยกเว้นภาษีสำหรับกิจการที่ได้รับการส่งเสริมการลงทุน (BOI)
กิจการ คือ กิจการที่ได้รับการส่งเสริมการลงทุนเพื่อดึงดูดนักลงทุนจากต่างประเทศให้เข้ามาลงทุนในประเทศไทย โดยมีหน่วยงานหลักที่ดูแลรับผิดชอบด้านการส่งเสริมการลงทุน คือ สำนักงานคณะกรรมการส่งเสริมการลงทุน
กิจการใดที่มีโครงการที่ได้รับ BOI หลายโครงการจะต้องนำรายได้และรายจ่ายของทุกโครงการในรอบระยะเวลาบัญชีเดียวกันมาคำนวณเพื่อให้ได้ยอดกำไรสุทธิหรือขาดทุนสุทธิของกิจการที่ได้รับ BOI
กิจการมีสิทธินำผลขาดทุนประจำปีในระหว่างเวลาที่ได้รับยกเว้นไปหักออกจากกำไรสุทธิของกิจการที่เกิดขึ้นภายหลังระยะเวลาที่ได้รับยกเว้น โดยมีกำหนด 5 ปีนับแต่วันพ้นกำหนดเวลานั้น โดยจะเลือกหักจากกำไรสุทธิของปีใดปีหนึ่งหรือหลายปีก็ได้ โดยให้แต่ละบัตรนำมาหักกลบกัน เพื่อนำมาใช้ในการคำนวณกำไรสุทธิเพื่อเสียภาษีเงินได้นิติบุคคล
ตัวอย่าง
| รอบบัญชี | BOI –บัตร 1 | BOI –บัตร 2 | รวมกำไร(ขาดทุน)
หน่วย : ล้านบาท |
|
2553 |
10 | (12) | (2) |
|
2554 |
15 | (10) |
5 |
|
2555 |
(7) | 6 |
(1) |
|
2556 |
(3) | 5 |
2 |
|
2557 |
1 | (4) |
(3) |
| 2558 |
(6) |
จากกรณีดังกล่าว ในแต่ละปีจะต้องนำผลขาดทุนมาหักกลบในแต่ละบัตร ดังนั้น ในรอบปี 2558 จะมีขาดทุนสุทธิที่ยกไปหักได้อีก 5 ปี เป็นจำนวนเงิน 6 ล้าน (ปี 53 = 2 ล้าน, 54 = 1 ล้าน และ 57 = 3 ล้าน)
ข้อควรระวัง การใช้ผลขาดทุนสุทธิไม่เกิน 5 รอบระยะเวลาบัญชีมาใช้ในการหักกำไรสุทธิภายหลังจากสิ้นสุดระยะเวลาได้รับการส่งเสริม ผลขาดทุนที่นำมาหักได้จะต้องเป็นผลขาดทุนที่เกิดจากการหักกลบของบัตรที่ได้รับการส่งเสริมทุกบัตรในแต่ละปีเท่านั้น (กำไรหักขาดทุน)